一、組織明確
這是指要由專設(shè)機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)行業(yè)誠信建設(shè)工作。按照注冊會計(jì)師法(修訂草案征求意見稿)的有關(guān)條款，代表國家行政依法對注冊會計(jì)師行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)的是財(cái)政部和省級財(cái)政部門，而對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，對違法違規(guī)行為予以懲戒的是注冊會計(jì)師協(xié)會。顯然承擔(dān)注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)重任的也應(yīng)是注冊會計(jì)師協(xié)會。
在注冊會計(jì)師的社會聲譽(yù)遭受連續(xù)重創(chuàng)的今天，如何重整行業(yè)誠信，是每一位執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師的共同課題。作為管理注冊會計(jì)師行業(yè)的中注協(xié)和省級注協(xié)，在這個時期設(shè)置專門的工作班子具體負(fù)責(zé)行業(yè)誠信建設(shè)工作順理成章。首先，在注協(xié)內(nèi)專設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)行業(yè)誠信建設(shè)工作，不僅是向社會顯示協(xié)會抓行業(yè)誠信建設(shè)的決心，并且是協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)將此付諸行動的有力佐證，同時也體現(xiàn)了廣大會員迫切要求加強(qiáng)內(nèi)部治理重塑注冊會計(jì)師形象的心愿。其次，注協(xié)設(shè)有負(fù)責(zé)行業(yè)誠信建設(shè)的組織機(jī)構(gòu)，既有利于行業(yè)誠信建設(shè)工作的整體規(guī)劃，又有利于開展行業(yè)誠信建設(shè)活動中內(nèi)、外配套工作的協(xié)調(diào)，將會員和基層行業(yè)自律組織自發(fā)的、分散的維護(hù)行業(yè)誠信的行為形成合力。
二、目標(biāo)清晰
這是指行業(yè)誠信建設(shè)應(yīng)有清晰的內(nèi)部整治目標(biāo)。搞好誠信建設(shè)離不開行業(yè)內(nèi)部的治理，開展行業(yè)內(nèi)部整治是將誠信為本納入行業(yè)精神的必要途徑。在現(xiàn)階段，應(yīng)把治理執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師的護(hù)假做假作為行業(yè)誠信建設(shè)的首要目標(biāo)。
第一，在虛假會計(jì)信息風(fēng)行的環(huán)境下，社會公眾希望通過注冊會計(jì)師的嚴(yán)謹(jǐn)執(zhí)業(yè)，達(dá)到揭露、遏制虛假會計(jì)信息進(jìn)而促成全社會打擊造假的氣候。因此，開展整治注冊會計(jì)師護(hù)假做假對改善社會大環(huán)境定會產(chǎn)生積極的影響，順乎民心民意。
第二，在制作虛假會計(jì)信息的問題上，我們經(jīng)常聽到一種議論，“會計(jì)做假，注冊會計(jì)師只能說是護(hù)假”。但事實(shí)證明，在注冊會計(jì)師行業(yè)內(nèi)護(hù)假和做假的現(xiàn)象確實(shí)同時并存，將治理注冊會計(jì)師護(hù)假做假作為行業(yè)誠信建設(shè)中內(nèi)部整治首要目標(biāo)，切合行業(yè)實(shí)際，可以有的放矢。
三、措施奏效
這是指實(shí)施行業(yè)誠信建設(shè)的舉措應(yīng)切實(shí)有效。針對注冊會計(jì)師行業(yè)存在的舞弊，選擇奏效的措施有助于推動整個行業(yè)誠信建設(shè)的進(jìn)程。筆者認(rèn)為，目前比較可行有效的措施主要有三：
1.組織同業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量互查。同業(yè)互查監(jiān)督在安然事件后仍被國際審計(jì)組織認(rèn)定為是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量的有效手段。通過同業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量互查可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)隱患，了解執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則情況和質(zhì)量內(nèi)控的缺陷，凸現(xiàn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量底線和經(jīng)營理念，并可顯現(xiàn)各級注協(xié)日常質(zhì)量管理的力度。
2.建立基層行業(yè)自律組織�；鶎有袠I(yè)自律組織具有自我制約、自我管理的特征，簽訂的“自律公約”是遏制同業(yè)之間不正當(dāng)競爭的有效形式，在規(guī)范和約束同一地域事務(wù)所間的經(jīng)營行為、促進(jìn)執(zhí)業(yè)環(huán)境凈化和維護(hù)注冊會計(jì)師整體利益、重塑注冊會計(jì)師社會形象諸方面發(fā)揮了積極作用。
3.推行事務(wù)所、執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師獎懲機(jī)制。如年初的浙江省注協(xié)第三次會員代表大會討論了“浙江省優(yōu)秀注冊會計(jì)師、注冊資產(chǎn)評估師評選辦法”和“浙江省會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員不良職業(yè)道德記錄制度試行辦法”。筆者認(rèn)為，弘揚(yáng)正氣、樹立標(biāo)兵、強(qiáng)化監(jiān)督、實(shí)施懲戒，是行業(yè)誠信建設(shè)的必要手段。對于事務(wù)所，也應(yīng)該實(shí)行獎懲機(jī)制。對遵守法律行規(guī)、注重內(nèi)控制度建設(shè)的事務(wù)所，各級注協(xié)應(yīng)予以通報(bào)表彰，并給予年度免檢的待遇；對違背行規(guī)、審計(jì)質(zhì)量低下，膽大妄為的事務(wù)所，各級注協(xié)應(yīng)予登報(bào)公布，形成退出市場的機(jī)制。
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